الموظف الأسهم خيارات لنا مبادئ المحاسبة المقبولة عموما

ملخص رقم قاعدة البيانات المالية رقم 123 (ديسمبر / كانون الأول 2004) بيان معايير المحاسبة المالية رقم (123) أ. الدفع القائم على األسهم ب. المعدل في ديسمبر / كانون الأول 2004 يلزم استخدام طريقة القيمة العادلة للهيئات العامة أ. تكلفة الدفع على أساس األسهم --gt مطلوب إدراجها في البيانات المالية. ب. جميع الكيانات --gt مطلوبة لتطبيق طريقة قائمة على القيمة العادلة. ج. ويسمح للكيانات غير العامة --gt باختيار الأسلوب القائم على القيمة الجوهرية كبديل. الطريقة القائمة على القيمة العادلة خيار المخزون --gt يستخدم نموذج التسعير المختار (نموذج بلاك سكولز، النموذج ذو الحدين) الجوهرية - طريقة تستند إلى القيمة خيار الأسهم --gt القيمة الجوهرية سعر السوق المعروض للمخزون - سعر ممارسة الخيار الاعتراف تكلفة التعويض: أ. يتم االعتراف بتكلفة التعويض - على مدى فترة الخدمة المطلوبة. فترة الخدمة المطلوبة --gt الفترة التي يطلب من الموظف تقديم الخدمة --gt فترة الاستحقاق ج. تستحق تكاليف التعويضات إف - من المحتمل أن يتم تحقيق شرط الأداء. د. لم يتم عكس تكلفة التعويض المعترف بها سابقا --gt إذا انتهت صلاحية خيار مشاركة الموظف دون أن يتم التحقق منه. التغييرات في ديسمبر / كانون الأول 2004 نسخة من سفاس رقم 123 سفاس رقم 123 نسخة منقحة (ديسمبر 2004) يحل محل ما يلي: أ. أكتوبر 1995 نسخة من سفاس رقم 123، المحاسبة عن الأسهم القائم على التعويض b. أب الرأي رقم 25، المحاسبة عن الأسهم الصادرة للموظفين ج. سفاس No. 148 د. أرب No. 43، تشابتر 13B الاختلافات بين إصدار ديسمبر / كانون الأول 2004 ونسخة أكتوبر / تشرين الأول 1995 من المعيار رقم 123: أ. يتم قياس المطلوبات للموظفين في معاملات الدفع بالأسهم على النحو التالي: --gt الكيانات العامة مطلوب طريقة القيمة العادلة --gt الكيانات غير العامة: طريقة القيمة الجوهرية مسموح بها إصدار أكتوبر 1995 --gt يتم تشجيع طريقة القيمة العادلة، ولكن ليس مطلوبا ، لجميع الكيانات. ب. ج - أدوات حقوق الملكية --gt يتعين على الجهات غير العامة استخدام طريقة القيمة العادلة. إصدار أكتوبر 1995 --gt تم السماح للكيانات غير العامة باستخدام طريقة القيمة العادلة أو طريقة القيمة الدنيا ج. عدد الأدوات (التي ستقدم الخدمة المطلوبة لها): - لا بد من تقدير قيمة جميع الكيانات في تشرين الأول / أكتوبر 1995 - gt سمح لجميع الكيانات بالمحاسبة عن المصادرة عند حدوثها. د. تكلفة التعويض الإضافية (لتعديل الشروط والأحكام) --gt مقاسة بمقارنة القيم العادلة قبل وبعد التعديلات تعديلات أكتوبر 1995 --gt أثر التعديلات هو الفرق بين القيمة العادلة للجائزة المعدلة في تاريخ المنح وقيمة الجوائز مباشرة قبل التعديل على أساس أقصر من (1) عمره المتوقع المتبقي في البداية أو (2) العمر المتوقع للجائزة المعدلة ملخص المعيار رقم 123 (أكتوبر 1995) سفاس) رقم 123 أ. المحاسبة عن التعويض القائم على الأسهم b. صدر في أكتوبر 1995 يتم تشجيع طريقة القيمة العادلة على أساس غير مطلوب. وتشجع جميع الكيانات (ولكنها غير مطلوبة) على اعتماد طريقة قائمة على القيمة العادلة للمحاسبة عن خطة التعويض القائمة على الأسهم. المعاملات مع غير الموظفين: أ. أدوات حقوق الملكية المصدرة في مقابل سلع أو خدمات --gt يتم استخدام القيمة العادلة للبضائع والخدمات المستلمة لتحديد القيمة العادلة لألدوات المالية المصدرة. ب. اإذا كانت القيمة العادلة لأدوات حقوق امللكية قابلة للقياس بسورة موثوق بها - سيتم استخدام القيمة العادلة لأدوات حقوق امللكية - مثال شائع: دمج الأعمال مع املعامالت مع املوظفني: اأ. يتم تشجيع طريقة القيمة العادلة على أن يتم استخدامها. ب. ويسمح باستخدام الأسلوب القائم على القيمة الجوهرية (رأي أب رقم 25). ج. في حالة استخدام الطريقة القائمة على القيمة الجوهرية --gt يجب اإلفصاح عن صافي الدخل) والعائد على السهم (باستخدام طريقة القيمة العادلة. تقييم أدوات حقوق الملكية) الصادرة لخدمات الموظفين (: أ. اأدوات حقوق امللكية املسدرة للموظفني) يف مقابل اخلدمات من املوظفني (--gt يتم قياسها وحتققها على اأساص القيمة العادلة لأدوات حقوق امللكية - مبلغ املوظفني يدفعون ب. الأسهم المكتسبة --gt الموظفين حصلوا على حقوق الاستفادة من ج. الأسهم غير المكتسبة --gt الموظفين لم يحصلوا على حقوق الاستفادة من د. القيمة العادلة للمخزون غير المقيد --gt سعر السوق لحصة من نفس السهم) كما لو كان قد تم إصدارها وإصدارها في تاريخ المنح (. القيمة العادلة لخيار الأسهم (الممنوح من قبل كيان عام) --gt يستخدم نموذج التسعير (مثل نموذج بلاك سكولز، نموذج ثنائي الحدين) f. يتم اعتبار العوامل التالية --gt كما في تاريخ المنح: سعر التمرين، العمر المتوقع للخيار، السعر الحالي للمخزون األساسي --gt للحياة المتوقعة للخيار: التقلب المتوقع للمخزون األساسي، توزيعات األرباح المتوقعة على السهم، المخاطر - سعر الفائدة المجاني g. القيمة العادلة لخيار الأسهم (الممنوح من قبل كيان غير عام) --gt نموذج التسعير يستخدم (على سبيل المثال بلاك سكولز نموذج، نموذج ذات الحدين) h. النظر في جميع العوامل (المذكورة في الفقرة 19) باستثناء: --gt التقلبات المتوقعة من مخزونها (على مدى العمر المتوقع للخيار) --gt هذا تقدير قيمة الحد الأدنى للقيمة من الخيار. الاعتراف بتكلفة التعويض: أ. إن تكلفة التعويض المعترف بها هي --gt استنادا إلى عدد األدوات التي تستحق. ب. مكتسبة --gt عندما لا يتوقف حق الموظفين في الحصول على أداء إضافي --gt عادة، يمكن ممارسة الخيارات المكتسبة. ج. يتم الاعتراف بتكلفة التعويض --gt على مدى الفترات (التي يتم فيها تقديم الخدمات ذات الصلة) أجوبة سريعة خطط خيارات الأسهم للموظفين تستخدم العديد من الشركات خطط خيارات أسهم الموظفين لتعويض الموظفين والاحتفاظ بهم وجذبهم. هذه الخطط هي عقود بين الشركة وموظفيها تمنح الموظفين الحق في شراء عدد محدد من أسهم الشركة بسعر ثابت في غضون فترة معينة من الزمن. وغالبا ما يسمى السعر الثابت المنحة أو سعر ممارسة الرياضة. ويأمل املوظفون املمنوحون يف خيارات املخزون يف الربح من خالل ممارسة خياراتهم لسراء اأسهم بسعر التمارين عندما يتم تداول الأسهم بسعر اأعلى من سعر املمارسة. الشركات في بعض الأحيان إعادة تقييم السعر الذي يمكن ممارسة الخيارات. وقد يحدث ذلك، على سبيل المثال، عندما ينخفض ​​سعر سهم الشركة إلى ما دون سعر الممارسة الأصلية. تقوم الشركات بإعادة تقييم سعر الممارسة كوسيلة للاحتفاظ بموظفيها. إذا نشأ نزاع حول ما إذا كان للموظف الحق في خيار أسهم، فلن يتدخل المجلس الأعلى للتعليم. ويغطي قانون الولاية، وليس القانون الاتحادي، هذه المنازعات. ما لم يكن العرض مؤهلا للإعفاء، تستخدم الشركات نموذج S-8 بشكل عام لتسجيل الأوراق المالية التي يتم تقديمها بموجب الخطة. على قاعدة بيانات سيكس إدغر. يمكنك العثور على نموذج الشركة S-8، واصفا الخطة أو كيف يمكنك الحصول على معلومات حول الخطة. يجب عدم الخلط بين خطط خيارات أسهم الموظفين وبين مصطلح إوبس أو خطط ملكية الأسهم للموظفين. والتي هي خطط التقاعد. خيارات الأسهم إمبلويي - مبادئ المحاسبة المقبولة عموما المحاسبة خيارات الأسهم الموظف (إوس)، ويشار أيضا إلى التعويض القائم على الأسهم، ويمكن القول إن شكل الأكثر شعبية من تعويض الحوافز. هناك العديد من الأسباب لهذه الشعبية. أولا، تؤكد الشركات على أن منظمات المجتمع المدني تعزز الأداء من خلال منح الموظفين حصة في الأعمال التجارية وبالتالي المواءمة بين حوافز الموظفين والشركات. ثانيا، ينظر موظفو الخدمة المدنية من قبل الموظفين كوسيلة للثروات. وقد أصبح الآلاف من المديرين والعلماء والمحاسبين والمهندسين والمبرمجين، والأمناء المليونيرات مع منظمات المجتمع المدني. وبسبب هذا، ظهرت منظمات المجتمع المدني كأداة لجذب العمال الموهوبين والمغامرين. وثالثا، على الرغم من أن منظمات المجتمع المدني هي شكل من أشكال تعويضات الموظفين، إلا أنها ليست لها آثار مباشرة على التدفق النقدي. رابعا، في إطار المبادئ المحاسبية المقبولة عموما، قدمت منظمات الخدمة المدنية استحقاقات الموظفين دون الحاجة إلى تسجيل التكاليف. إن معارضة الشركات لمقترح فاسبس في منتصف التسعينات لاقتطاع تكلفة منظمات المجتمع المدني من الدخل هي شهادة على أهمية هذا العامل. خیارات خیارات الأسھم للموظفین إن خیار أسھم الموظفین ھو فرصة تعاقدیة تمنحھا الشرکة لموظف یمکن للموظف بموجبھا شراء عدد محدد من أسھم الشرکة بسعر محدد في أو بعد تاریخ مستقبلي محدد. ويوضح الشكل التوضيحي 6-10 خيارا منح للموظف. سعر الممارسة هو السعر الذي يحق للموظف شراء الأسهم. سعر التمرين غالبا ما يتم تعيينه يساوي سعر السهم أود تاريخ المنح. تاريخ الاستحقاق هو أقرب تاريخ يمكن للموظف ممارسة الخيار - يمكن للموظف ممارسة الخيار في أي تاريخ بعد تاريخ الاستحقاق. ولدى معظم منظمات المجتمع المدني فترات استحقاق تتراوح بين سنتين و 10 سنوات. عندما يكون سعر السهم أعلى من سعر التمرين، يقال أن الخيار يكون في المال. ومن خارج المال عندما يكون سعر السهم أقل من سعر التمرين. خيارات الأسهم الموظف تناسب فئتين واسعتين: الحافز وغير المؤهلين. ولا تخضع خيارات الأسهم المحفزة أو التي يفضلها الضرائب للضريبة حتى يتم بيع الأسهم من قبل الموظف. ويجب منح هذه الخيارات بالقيمة السوقية العادلة ويجب أن يحتفظ بالسهم لمدة سنتين من تاريخ المنحة وسنة أخرى من تاريخ ممارسته. وعادة ما يتم فرض ضرائب على الفرق بين سعر الممارسة وسعر البيع كدخل عادي. خيارات الأسهم غير المؤهلين لا تملك المزايا الضريبية للخيارات المؤهلة. يتم منح هذه الخيارات أحيانا بخصم من القيمة السوقية العادلة ويتم فرض ضريبة على الموظفين عند ممارسة التمارين على أساس الفرق بين سعر الممارسة والقيمة السوقية العادلة للأسهم. في هذه الحالة، تستفيد الشركة من خصم ضريبي يعادل مبلغ الدخل المعترف به من قبل الموظف. المحاسبة واإلبالغ عن منظمات المجتمع المدني هناك مسألتان محاسبيتان رئيسيتان تتعلقان بمنظمات الخدمة المدنية:) 1 (تخفيف العائد على السهم) 2 (و االعتراف بتكلفة خيار األسهم للموظفين كمصروف في الدخل الحالي. يناقش هذا القسم كلا القضيتين. تخفيف ربحية السهم. ويعترف SFAS128 بالتخفیف المحتمل من قبل منظمات المجتمع المدني عند تحدید الأرباح المخففة للسھم الواحد. طريقة رد الخزانة تثني الألغام عن مدى التخفيف على أساس سعر التمرين وسعر السهم الحالي. تعتبر منظمات المجتمع المدني في المال أوراق مالية مخففة وتؤثر على ربحية السهم المخففة. وتعتبر المنظمات غير الحكومية من خارج المال الأوراق المالية المضادة للتخفيف ولا تؤثر على إبس المخفف. مصاريف التعويض. ويشار إلى المحاسبة والإبلاغ عن منظمات المجتمع المدني في إطار المعيار رقم 122 من النظام المالي والاجتماعي وخلفه، المعيار رقم 123 (R). لم تطلب سفاس 123 أن تعترف الشركات بتكاليف منظمات المجتمع المدني في الإيرادات المحاسبية بدلا من تشجيع الشركات على الاعتراف بهذه التكلفة. وكما هو متوقع، لم تعترف معظم الشركات بتكاليف منظمات المجتمع المدني. ومع ذلك، فقد تطلبت شركة سفاس 123 من الشرآات أن تكشف في الملاحظة عن صافي الدخل الرسمي (إبس) الذي يعكس مصروفات التعويض الناشئة عن منظمات المجتمع المدني. وعارض معارضو المحاسبة في إطار نظام المحاسبة المالية رقم 123 فشل المعايير في التعرف على مصروفات التعويضات في نص بيان الدخل. وفي البيئة السياسية لما بعد إنرون، أصبحت الشفافية في إعداد التقارير المالية شائعة، وتم تنقيح نظام تقييم الموارد المالية (سفاس) باعتباره المعيار رقم 123 (R). هذا المعيار المعدل المعترف به في حساب مصاريف التعويض المتعلقة بخيارات أسهم الموظفين في نص بيان الدخل. إن تحديد مصاريف تعويضات موظفي الخدمة المدنية لفترة معينة هو عملية من خطوتين: (1) تحديد تكلفة منظمات المجتمع المدني الممنوحة و (2) إطفاء هذه التكلفة على مدى فترة الاستحقاق من خيار تحديد مصاريف التعويض لكل فترة. نناقش كل خطوة: تحديد تكلفة إسو. يتم تحديد تكلفة منظمات المجتمع المدني في وقت المنحة. إن تكلفة إسو هي نتاج القيمة العادلة لكل خيار فردي وعدد الخيارات المتوقع الحصول عليها. يتم تحديد القيمة العادلة ل إسو بتطبيق نموذج تسعير الخيارات (عادة نموذج بلاك سكولز) اعتبارا من تاريخ المنح. ويوضح الشكل 6-11 العوامل المؤثرة على القيمة العادلة للخيار. (ونحن نقدم مناقشة إضافية لتكاليف وفوائد منظمات الخدمة المدنية في التذييل 6B). على الرغم من أننا ال نعطي تفاصيل عن كيفية تحديد قيمة الخيار، فإننا نشير إلى أن العمر المتوقع للخيار يستند إلى تاريخ الممارسة المتوقع، وليس تاريخ االستحقاق. يتم تحديد عدد الخيارات المتوقع الحصول عليها من خالل تعديل عدد الخيارات الممنوحة لدوران الموظفين المتوقع خالل العمر المتوقع للخيار. وكما لوحظ سابقا، يتم تحديد تكلفة إسو مرة واحدة فقط، في وقت المنحة. ال يتم إجراء أي تعديالت على هذه التكلفة، حتى لو تغيرت القيمة العادلة للمؤسسة. إطفاء تكلفة إسو. وفي حين أن الشركات تأمل في أن تحفز منظمات المجتمع المدني الموظفين على العمل لصالح المساهمين، فإنها تحدد أيضا الحد األدنى من فترات االستحقاق لمواءمة حوافز الموظفين والشركات على المدى الطويل. ومن المتوقع أن يستمر هذا الاستحقاق على الأقل حتى يكون للموظف حرية ممارسة هذا الخيار. وفقا لذلك، يتم إطفاء القيمة العادلة لمنظمات المجتمع المدني الممنوحة على أساس القسط الثابت على مدى فترة االستحقاق. وتستند مصاريف التعويضات لفترة ما إلى اإلطفاء المتراكم لكافة منظمات المجتمع المدني السابقة والحالية التي لم يتم استحقاقها بعد. على الرغم من أن الخيارات القائمة) في غياب التأثيرات الحافزة (تشكل تكلفة محتملة صافية للمساهمين الحاليين، فإنها ال تفرض التزام تدفق نقدي ثابت على الشركة وال تنطوي على أي تخصيص للموارد بعيدا عن المساهمين. وعلى وجه التحديد، ال تؤثر منظمات المجتمع المدني على إجمالي المطلوبات أو حقوق المساهمين: أي تحويل الثروة يحدث فقط بين المساهمين الحاليين والمساهمين المحتملين) الموظفين (. إن تأثير التحليل هو أنه في حين يجب النظر في التخفيض المحتمل في قيمة األسهم الحالية) مثل تحليل حقوق الملكية (، فإنه يمكن تجاهله لتقييم المالءة والسيولة) كما هو الحال في تحليل االئتمان (. المصدر: جون J. البرية، تحليل البيانات المالية الموظفين الأسهم الخيارات - المحاسبة المقبولة عموما